Binek Araç Gider Kısıtlaması Hesaplama (2026)
Kiralık binek için aylık kirayı, satın almada araç bedelini girin; vergiden düşülebilecek kısım ve KKEG (kanunen kabul edilmeyen gider) 2026 tavanlarıyla hesaplansın.
Nasıl hesaplanır?
2026 tavanları (GV Tebliği 332, RG 31.12.2025): kiralamada aylık KDV hariç 46.000 TL'ye kadar gider yazılabilir; iktisapta ÖTV+KDV toplamının en çok 1.200.000 TL'si doğrudan gider yazılabilir; amortisman matrahı vergiler hariç 1.380.000 TL, vergilerin maliyete eklendiği veya ikinci el araçlarda 2.600.000 TL ile sınırlıdır. Tavan üstü kısımlar KKEG olur.
Ayrıca ORAN kısıtı: binek otomobillere ait yakıt, bakım, sigorta gibi cari giderlerin en fazla %70'i indirilebilir — kalan %30 her durumda KKEG'dir (GVK m.40/1, m.68). Araç kiralamada tavanı aşan kısmın KDV'si de indirilemez.
Kapsam: kısıt yalnız BİNEK otomobiller (871.03 pozisyonu) içindir — kamyonet, panelvan ve faaliyeti binek kiralamak/işletmek olanların (rent a car, sürücü kursu, taksi) araçları kısıta girmez. Tutarlar her yıl yeniden değerlemeyle değişir; bu sayfa 2026 tebliğine göredir ve her Aralık güncellenir.
Cari gider örneği: yıl içinde binek araca 100.000 TL yakıt ve 40.000 TL bakım-sigorta gideri yapan işletme, bu 140.000 TL'nin en çok %70'ini (98.000 TL) vergi matrahından indirebilir; kalan 42.000 TL, muhasebede gider görünse de beyannamede KKEG olarak matraha eklenir. Oran doğrusal olduğu için kısıtı fatura fatura ya da dönem toplamı üzerinden uygulamak aynı sonucu verir.
Amortisman tavanının etkisi: vergiler hariç bedeli 2.000.000 TL olan sıfır bir binekte amortismana esas tutar 1.380.000 TL ile sınırlanır — kalan 620.000 TL'lik kısım için hiç amortisman ayrılamaz. Vergilerin maliyete eklendiği veya ikinci el alımlarda sınır 2.600.000 TL'dir; 3.000.000 TL'lik vergili araçta 400.000 TL tavan dışı kalır. Tavanlar araç başına uygulanır.
Sık yapılan hatalar: kiralama tavanını KDV dahil tutarla karşılaştırmak (46.000 TL sınırı KDV HARİÇ bedel içindir), tavan içinde kalan kiraya bir de %70 kısıtı uygulamak (oran kısıtı yakıt-bakım gibi cari giderler içindir; kira kendi aylık tavanına tabidir) ve kısıtı kamyonet-panelvan gibi araçlara genişletmek — kısıt yalnız binek otomobilleri kapsar.
Sık Sorulan Sorular
Şirket üzerine kiralanan binek aracın kirası tamamen gider yazılır mı?
Hayır — 2026'da aylık KDV hariç 46.000 TL'ye kadarı gider yazılabilir; aşan kısım kanunen kabul edilmeyen giderdir (KKEG) ve vergi matrahından düşülemez. Örneğin 60.000 TL/ay kirada 46.000 TL gider, 14.000 TL KKEG olur; aşan kısmın KDV'si de indirim konusu yapılamaz. Tavan araç başınadır ve her yıl tebliğle güncellenir.
Satın alınan binek araçta amortisman nasıl kısıtlanır?
İki tavan birlikte çalışır: ÖTV+KDV'nin gider yazılabilecek kısmı 1.200.000 TL ile sınırlıdır; amortismana esas bedel ise vergiler ayrı gösterilmişse 1.380.000 TL, vergiler maliyete eklenmişse veya araç ikinci el ise 2.600.000 TL ile sınırlıdır. Bu tutarların üzerindeki maliyet için amortisman ayrılamaz (KKEG). Örneğin 3.000.000 TL'lik (vergili) sıfır binekte amortisman en çok 2.600.000 TL üzerinden hesaplanır.
Yakıt ve bakım giderlerinin neden yalnız %70'i düşülüyor?
GVK m.40/1 ve m.68, binek otomobillerin cari giderlerinde (yakıt, bakım-onarım, sigorta, otopark, köprü-otoyol) %70 sınırı koyar — gerekçe, binek araçların kısmen özel kullanıma da konu olmasıdır. Kalan %30, işletme kayıtlarında gider görünse de vergi matrahına KKEG olarak eklenir. Kısıt, faaliyeti araç kiralama/işletme olan mükelleflerin bu amaçla kullandığı araçlara uygulanmaz.
46.000 TL'lik kiralama tavanı KDV dahil mi?
Hayır — tavan, aylık KDV hariç kira bedeli içindir. KDV dahil fatura tutarına bakarak sınırı aşıp aşmadığınıza karar vermek yanıltır; önce KDV'yi ayrıştırın. Tavanı aşan kira kısmı KKEG olur ve önemli bir ayrıntı daha var: aşan kısma isabet eden KDV de indirim konusu yapılamaz — yani kayıp yalnız gelir/kurumlar vergisi tarafında değil, KDV tarafında da doğar.
İkinci el binek alırsam amortisman tavanı değişir mi?
Evet — ikinci el binekte amortismana esas bedel sınırı 2.600.000 TL'dir; bu, vergilerin maliyete eklendiği sıfır araçlarla aynı tavandır. Vergileri ayrı gösterilen sıfır araçta ise sınır 1.380.000 TL'dir. Tavanların üzerindeki maliyet için amortisman ayrılamaz ve fark KKEG olur; tutarlar her Aralık tebliğle yeniden değerlenerek güncellenir.
Rent a car ve taksi işletmeleri de bu kısıta tabi mi?
Hayır — faaliyeti binek otomobil kiralamak veya çeşitli şekillerde işletmek olan mükelleflerin (rent a car, sürücü kursu, taksi işletmesi gibi) BU AMAÇLA kullandıkları araçlar kısıtın dışındadır; gider tavanları da %70 oranı da onlara uygulanmaz. İstisna araç bazındadır: aynı mükellefin faaliyet amacı dışında kullandığı binekler kısıta girer.